Курган Заключение Контрольно-счетной палаты города Кургана на отчет Администрации города Кургана «Об исполнении бюджета города Кургана за 2008 год»
26.05.2009
Скачать документ:Приложения к Заключению Контрольно-счетной палаты города Кургана на отчет Администрации города Кургана «Об исполнении бюджета города Кургана за 2008 год»
Просмотров: 3439
Скачать документ:
Отчет об исполнении бюджета города Кургана за 2008 год подготовлен в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее по тексту - БК), Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», законом Курганской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Курганской области», «Положением о бюджетном процессе в городе Кургане» (решение Курганской городской Думы от 20.02.2008 № 32), Прогнозом основных показателей и Программой социально-экономического развития города на 2008 год.
1.Общие положения
Данное заключение подготовлено на основании «Положения о Контрольно-счетной палате города Кургана», утвержденного решением Курганской городской Думы от 16.03.2005 г. № 47 (в ред. от 21 мая 2008 года № 137) «Об образовании Контрольно-счетной палаты города Кургана и утверждении Положения о Контрольно-счетной палате города Кургана» в соответствии с положениями статей 157 и 264.4 БК.
Проект решения Курганской городской Думы «Об исполнении бюджета города Кургана за 2008 год» поступил на рассмотрение в Контрольно-счетную палату города Кургана (далее по тексту - КСП) 23.03.2009 г.
Составление и организацию исполнения бюджета города в отчетном периоде осуществлял Финансово-казначейский Комитет Администрации города Кургана (далее по тексту - ФКК).
Источниками информации при подготовке заключения об исполнении бюджета города 2008 год являлись:
- отчет об исполнении бюджета;
- бухгалтерская отчетность главных распорядителей (распорядителей) бюджетных
средств;
- информационные материалы ФКК;
- информация Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану;
- материалы контрольной деятельности КСП в отчетном периоде.
2. Исполнение бюджета за 2008 год по основным показателям
На основании решений Курганской городской Думы от 19.12.2007 г.
№ 338, от 23.01.2008 г. № 1, от 05.03.2008 г. № 51 , от 17.04.2008 г. № 86, от 21.05.2008 г. № 134, от 28.05.2008 г. № 154, от 03.06.2008 г. № 155, от 18.06.2008 г. № 166, от 20.06.2008 г. № 180 , от 03.09.2008 г. № 233, от 19.11.2008 г.№ 296, от 03.12.2008 г. № 341, утвержденный бюджет города Кургана по состоянию на 31.12.2008 года имеет следующие показатели:
n общий объем доходов бюджета - 3 785 162 тыс. рублей;
n общий объем расходов бюджета - 4 042 782 тыс. рублей.
n размер дефицита бюджета с учетом остатков на счетах – 257 620 тыс. рублей (7,97% объема собственных доходов бюджета с учетом остатков денежных средств на начало отчетного периода).
Доходы бюджета города Кургана за 2008 год составили 3 540 116 тыс.руб., или 93,5 % от уточненных годовых плановых назначений (126,3 % от плановых назначений, утвержденных решением Курганской городской Думы по состоянию на 01.01.2008 года).
Расходы бюджета города Кургана за 2008 год составили 3 493 132 тыс.руб. или 86,4 % от суммы уточненных расходов бюджета на год (115,8 % от плановых назначений, утвержденных по состоянию на 01.01.2008 года). Показатели исполнения бюджета города за 2008 год представлены в Приложении № 1.
По состоянию на 01.01.2009 года остаток средств на едином счете бюджета города Кургана составил 259 422, 4 тыс.руб., что на 51 445,1 тыс.руб. превышает остаток средств на начало отчетного периода в том числе:
|
Источник |
Остаток средств (тыс.руб.) |
Изменение | |
|
По состоянию на 01.01.2008 г |
По состоянию на 01.01.2009г. | ||
|
Собственные доходы Из них доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности |
76 834,4 5 960,0 |
85 508,5 8 661,7 |
+ 14 634,1 + 2 701,7 |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ |
131 142,9 |
173 913,9 |
+ 48 771,0 |
|
Итого |
207 977,3 |
259 422,4 |
+ 51 445,1 |
3. Контрольно-аналитическая оценка исполнения бюджета
3.1. Анализ исполнения доходной части бюджета
Общая сумма доходов городского бюджета за 2008 год составила 3 540 116 тыс.руб. Увеличение доходов по отношению к доходам за 2007 год составило 560 379 тыс.руб. или 18,8 %. В сопоставимых ценах увеличение доходов составило 112 067 тыс.руб. или 3,76 %.
Сумма собственных доходов городского бюджета за 2008 год составила 2 188 412 тыс.руб. Увеличение собственных доходов по сравнению с аналогичным отчетным периодом составило 276 201 тыс.руб. или 14,4 %. В сопоставимых ценах произошло снижение доходов на 934 тыс. руб. или 0,05 %. Доля собственных доходов в общей сумме доходов городского бюджета составила 61,8 % (за 2007 год доля собственных доходов составляла 64,2 %).
Общий объем безвозмездных поступлений за 2008 год составил 1 351 704 тыс.руб. Увеличение суммы безвозмездных поступлений по отношению к поступлениям за 2007 год составило 284 178 тыс.руб. или 26,6 %. В сопоставимых ценах увеличение составило 113 002 тыс.руб. или 10,59 %.
Сравнение результатов поступления доходной части бюджета представлены в Приложении № 2.
Доходы городского бюджета за 2008 год по группам бюджетной классификации составили:
«налоговые доходы» – 1 658 349 тыс. рублей, что составляет 100,4 % к годовым плановым назначениям или 46,84 % общего объема доходов, поступивших за отчетный период (76 % от объема собственных доходов). По сравнению с 2007 годом налоговые доходы увеличились на 319 715 тыс.руб. или на 23,9 %. В сопоставимых ценах увеличение составило 8,2 % или 109 706 тыс.руб.;
«неналоговые доходы» – 530 063 тыс. рублей, что составляет 71,1 % к годовым плановым назначениям или 14,97 % от общего объема доходов, поступивших за отчетный период (24,2% от объема собственных доходов). В целом поступление неналоговых доходы снизилось на 43 514 тыс.руб. или на 7,6 %.
«Безвозмездные поступления» – 1 351 704 тыс. рублей или 97,4 % к годовым плановым назначениям (38,18 % общего объема доходов за 2008 год).
В разрезе видов налоговых доходов наибольшее увеличение произошло:
- по налогу на доходы физических лиц на 277 085 тыс.руб. или на 28,5 % относительно результатов исполнения за 2007 год;
- по налогу на имущество увеличение составило 62 837 тыс.руб. или 55,5 %.
В разрезе видов неналоговых доходов наибольшее увеличение по сравнению с 2007 годом произошло по статьям:
- «Доходы от предпринимательской деятельности» - на 45 133 тыс.руб.или на 71,9 %;
- «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности - на 38 613 тыс.руб. или на 22,4 %;
- «Штрафы, санкции, возмещение ущерба» - на 20 203 тыс.руб. или на 52,8 %.
Вместе с тем, КСП отмечает, что рост доходов от предпринимательской деятельности в основном объясняется тем, что в 2008 году Финансово-казначейским Комитетом продолжался поэтапный перевод средств, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности, в доходы города Кургана.
Параметры исполнения доходной части бюджета представлены в Приложении № 3. Анализ таблицы доходной части бюджета показывает, что основным источником собственных доходов бюджета за 2008 год являлся, как и в 2007 году, налог на доходы физических лиц, который составил 1 247 611 тыс.руб. (99,2 % к плановым назначениям) или 57 % объема собственных доходов (35,24 % общего объема исполнения доходной части бюджета).
Изменения структуры безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ за 2007 г. и 2008 г. следующие:
Дотации: увеличение фактического объема поступлений на 10 372 тыс. рублей или на 5,6 %; снижение доли в общем объеме поступлений из областного бюджета с 6,2 % до 5,52 %;
Субвенции: увеличение фактического объема поступлений на 371 тыс. рублей или на 0,1%; снижение доли в общем объеме поступлений из областного бюджета с 17,42 % до 14,67 %;
Субсидии: увеличение фактического объема поступлений на 246 551 тыс. рублей или на 68,5 %; увеличение доли в общем объеме поступлений из областного бюджета с 12,08 % до 17,13 %.
Исполнение прочих безвозмездных поступлений по итогам 2008 года составило 3 150 тыс.руб. или 64,5 % к уточненным назначениям. По сравнению с итогами 2007 года прочие безвозмездные поступления снизились на 104 тыс.руб. или на 3,2 %.
По состоянию на 31 декабря 2008 года дебиторская задолженность по налогам (недоимка), зачисляемым в бюджет города Кургана, составила 88 225 тыс.руб., что на 10,05 % или на 8 060 тыс.руб. больше по сравнению с задолженностью по состоянию на 1 января 2008 года (задолженность по состоянию на 01.01.2007 года составляла 82 050 тыс.руб.). Данные о недоимке по налогам, отчисляемым в бюджет города Кургана, представлены в Приложении № 4.
Как видно из таблицы, динамика снижения задолженности наблюдается, в основном, по отмененным налогам.
Задолженность по финансовым санкциям по состоянию на 31.12.2008 года, начисленным за несвоевременную оплату по налоговым доходам и обязательным платежам в бюджет города Кургана, составила 96 642 тыс. руб. Увеличение общей задолженности составил 4 168 тыс. руб. или 5 % по сравнению с задолженностью по финансовым санкциям по состоянию на 01.01.2008 года. Данные о недоимке по финансовым санкциям по налогам, отчисляемым в бюджет города Кургана, представлены в Приложении № 5.
В рамках подготовки заключения на исполнение бюджета города Кургана Контрольно-счетной палатой города Кургана проведено контрольное мероприятие по проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет города Кургана доходов от арендной платы за земельные участки (коды доходов по КД 05111105010040000120, 05111105024040000120) по главному администратору данного вида доходов городского бюджета - Департаменту развития городского хозяйства. Контрольным мероприятием установлено, что в сумме начисленной и арендной платы по договорам аренды земель, заключенным Администрацией города Кургана с ОАО «ЭнергоКурган» в 2008 году, не учтен размер арендной платы за пользование данными участками в течение 2007 года. Кроме того, начисление штрафных санкций за несвоевременную оплату арендных платежей по договорам аренды земельных участков происходит только при направлении материалов для взыскания задолженности в судебном порядке. В связи с этим, задолженность по состоянию на 01.01.2009 года отражена без учета начислений за пользование земельными участками в 2007 году и пеней, применение которых предусмотрено условиями договоров аренды земельных участков, что искажает отчетность по расчетам с дебиторами по доходам главного распорядителя, получателя средств бюджета – Департамент развития городского хозяйства (далее по тексту – ДРГХ). ДРГХ осуществляет функции контроля не в полном объеме.
3.1.2. Анализ выполнения прогнозного плана (Программы) приватизации муниципального имущества города Кургана
Приватизация объектов муниципальной собственности в 2008 году проводилась на основе прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества города Кургана на 2008 год. Прогнозный план (программа) приватизации муниципального имущества города Кургана на 2008 год (далее по тексту - Программа) утвержден решением Курганской городской Думы от 5 декабря 2007 года № 301 «Об утверждении прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества города Кургана на 2008 год». В первоначальной редакции Программа включала 36 наименований (объектов), подлежащих приватизации, с общей площадью 26 676,3 кв. м. Общий планируемый объем поступлений в городской бюджет от приватизации (продажи) муниципального имущества составлял в сумме 250 692,0 тыс. руб. (решение Курганской городской Думы от 19.12.2007 № 338 «О бюджете города Кургана на 2008 год»). Общая сумма планируемых поступлений в городской бюджет в последнем варианте (решение Курганской городской Думы от 17.04.2008 № 86 «О внесении изменений и дополнений в решение Курганской городской Думы от 19 декабря 2007 года № 338 «О бюджете города Кургана на 2008 год») составила 279 131 тыс. руб.
После внесения изменений и дополнений в решение Курганской городской Думы от 5 декабря 2007 года № 301 «Об утверждении прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества города Кургана на 2008 год» количество объектов недвижимого муниципального имущества по Программе, подлежащее приватизации (продаже) в 2008 году, составило 29 объектов общей площадью 24 071,7 кв.м.
Фактически за 2008 год приватизировано (продано) 18 объектов или 62% от общего количества объектов, предусмотренных по Программе, общей площадью 4 128,1 кв. м. или 15% от планируемой площади.
Приватизация (продажа) муниципального имущества по Программе в течение 2008 года осуществлялась путем проведения аукционов и путем продажи муниципального имущества без объявления цены.
Общая сумма, полученная от продажи муниципального имущества по Программе, составила 39 519,47 тыс. руб.
В доход городского бюджета по подстатье «Доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности городских округов», администрируемой Департаментом экономического развития и управления муниципальным имуществом Администрации города Кургана (далее - ДЭР и УМИ), при уточненном плане в сумме 279 131 тыс. руб. зачислено 48 290,0 тыс. руб. или 17 % от плановых назначений.
Программа приватизации по состоянию на 31.12.2008 в части объема средств, поступивших от приватизации объектов по Программе, выполнена на 14%.
3.2. Анализ исполнения расходной части бюджета
Расходная часть бюджета города Кургана за 2008 год исполнена на сумму 3 493 132 тыс. руб. В суммовом выражении за 2008 год произведено расходов на 666 489 тыс.руб. больше, чем в соответствующем периоде прошлого года. При росте доходов городского бюджета за 2008 год к уровню доходов 2007 года на 18,8 %, увеличение расходов составило 23,6 %. В сопоставимых ценах рост расходов составил 7,9 %.
Динамика и анализ исполнения расходной части бюджета города в разрезе разделов бюджетной классификации Российской Федерации представлен в Приложении № 6.
Как следует из таблицы, по итогам 2008 года наблюдается снижение процента исполнения расходов. Так, если за 2007 год процент исполнения расходной части составлял 94 %, то за 2008 год процент исполнения расходной части составил 86,4% уточненных годовых плановых назначений. Вместе с тем, по окончании отчетного периода остаток средств на едином счете бюджета города Кургана увеличился на 24,7 % по сравнению с началом отчетного периода, в т.ч. по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации увеличение составило 32,6 %.
Показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 01.01.2009 года, представленные ФКК, не соответствуют плановым назначениям, принятым решениями Курганской городской Думы по состоянию на 31.12.2008 года. Изменение ряда утвержденных назначений объясняется отражением уведомлений Финансового управления Курганской области по безвозмездным поступлениям, проведенным ФКК в декабре 2008 года.
В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета города Кургана, утвержденной решениями Курганской городской Думы по состоянию на 31.12.2008 года, исполнение расходов бюджета осуществляли 58 главных распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.
Кассовые расходы бюджета не превысили показатели уточненной бюджетной росписи на 2008 год и составили 3 493 132,3,3 тыс.руб. что соответствует данным, представленным в информации ФКК.
При превышении принятых денежных обязательств над доведенными лимитами, оплата осуществлялась в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.
Исполнение расходов бюджета за 2008 год по ведомственной структуре расходов приведено в Приложении № 7.
Анализ исполнения расходов городского бюджета по экономической классификации расходов приведен в Приложении № 8.
Как следует из таблицы, расходы по оплате труда, как и в предыдущие годы, составляют основную статью расходов – 42,9 % в общей сумме расходов (в 2007 году – 42,2 %).
Проверка и анализ исполнения городского бюджета за 2008 год по данным бухгалтерских отчетов главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств показала, что бюджетная роспись главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, в основном, соответствует показателям, утвержденным в сводной бюджетной росписи, утвержденной приказом ФКК и не соответствует показателям сводной бюджетной росписи, утвержденным по состоянию на 31.12.2008 года, что допускается п.3 ст. 217 БК РФ. Принятые лимиты бюджетных обязательств ДРГХ, МУ «Детская городская поликлиника №1, МУ «Административно-техническая инспекция города Кургана», «Управления по делам ГО и ЧС города Кургана» не соответствуют показателям лимитов бюджетных обязательств, утвержденным приказом ФКК для ДРГХ по состоянию на 01.01.2009 года, что является нарушением ст.219¹ БК.
В целях проверки достоверности отчета об исполнении бюджета города Кургана, КСП проведена выборочная проверка и анализ бухгалтерской отчетности главных распорядителей бюджетных средств. В ходе проверки установлено, что, в нарушение п. 234 «Инструкции по бухгалтерскому учету», утвержденной Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 года № 25Н, в 2008 году в муниципальных учреждениях МУ «Центр бухгалтерского учета школ № 4», МУ «Центр бухгалтерского учета детских садов № 4», МОУ ДОД «Детская школа искусств № 3», МУ «Городская больница скорой медицинской помощи» (далее – МУ «БСМП»), МУ «Городская больница № 2» не велся учет принятых бюджетных обязательств по статьям расходов. В главной книге отсутствовал счет 050201000 «Принятые бюджетные обязательства текущего года», аналитический учет в Журнале регистрации бюджетных обязательств не велся. В МОУ ДОД «Детская школа искусств № 3». Главная книга на момент проведения проверки не выведена на бумажный носитель. Представленная к проверке в электронном варианте Главная книга не соответствует по форме ведения пункту 41 Приложения № 3 к Инструкции № 25Н.
Проверка и анализ исполнения городского бюджета по данным годовых отчетов главных распорядителей бюджетных средств показала, что в 2008 году принятые главными распорядителями денежные обязательства в целом не превышают доведенных лимитов бюджетных средств. Вместе с тем, у большинства главных распорядителей бюджетных средств, в нарушение статьи 219 БК, п.20 решения Курганской городской Думы от 19.12.2007 г. № 338, объемы принятых денежных обязательств в разрезе статей расходов, подлежащих оплате за счет средств бюджета города в 2008 году, превысили доведенные лимиты бюджетных обязательств.
У бюджетных учреждений МУ «БСМП», МУ «Городская больница № 2», МУ «Городская поликлиника № 3», МУ «Городская поликлиника № 4», МУ «Родильный дом № 1» сумма принятых денежных обязательств превышает доведенные лимиты бюджетных обязательств на общую сумму 7 448,7 тыс.руб.
Данные отклонений доведенных лимитов бюджетных обязательств и принятых денежных обязательств показаны в Приложении № 9.
Контрольным мероприятием, проведенным КСП по проверке исполнения расходов, направленных на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования в 2008 году установлено, что решением Курганской городской Думы от 24.12.2008 г. № 362 на содержание автомобильных дорог доведено лимитов в размере 211 161 тыс.руб. Финансирование расходов в 2008 году составило 208 907,25 тыс.руб. или 98,9 %. Исполнение мероприятий в рамках целевых программ составило 187 676,34 тыс.руб., в том числе, содержание дорог общего пользования профинансировано на 79 288,45 тыс.руб. или на 81,1%, расходы на развитие инженерной инфраструктуры в новых микрорайонах массовой малоэтажной застройки составили 20 703,13 тыс.руб. или 88,32 %, расходы из регионального фонда софинансирования на развитие улично-дорожной сети и ремонт дорог составили 87 684,75 тыс.руб. или 100 %.
В 2008 году заключено 20 муниципальных контрактов. Фактическое выполнение работ по заключенным муниципальным контрактам составило 225 563 тыс.руб. с учетом выполненных работ по муниципальным контрактам, и договорам, заключенным в 2007 году.
В нарушение требований статьи 11. Федерального закона № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту – ФЗ № 94-ФЗ) к муниципальному контракту от 28.09.2008 г. № 21 с ООО «Дорожник» отсутствует проектно-сметная документация. В нарушение п.5 статьи 9 ФЗ № 94-ФЗ по муниципальному контракту от 12.12.2007 г. № 80 проведено продление срока действия муниципального контракта. В ряде муниципальных контрактов допущено изменение видов работ и объемов муниципальных контрактов в нарушение п.5 статьи 9 ФЗ № 94-ФЗ.
Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение обязательств по выполнению условий муниципального контракта, предусмотренные условиями контракта, своевременно не начислены. Штрафные санкции, начисленные в ходе контрольного мероприятия и их размер, составил 274 949,22 руб.
3.2.1. Анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов
и муниципальных гарантий
За 2008 год на основании постановлений Администрации города Кургана в целях выполнения работ по ремонту городских дорог, заключены бюджетные кредитные договоры на общую сумму 27 850 тыс.руб. По состоянию на 31.12.2008 года обязательства по бюджетным кредиты погашены полностью, кроме того, в бюджет города Кургана уплачены проценты за пользование кредитом в размере 316,28 тыс.руб. и штрафы в размере 36,48 руб.
В 2008 году Контрольно-счетной палатой города Кургана проведено контрольное мероприятие по вопросу: «Проверка законности предоставления бюджетных кредитов в 2008 году». В результате проверки установлено, что в нарушение п. 4 ст. 4 «Положения о порядке предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам из бюджета города», утвержденного решением Курганской городской Думы от 05.03.2008 г. № 52, в договорах на предоставление бюджетных кредитов не оговорены сроки предоставления заемщиками отчетов об использовании бюджетного кредита, что могло привести к нецелевому использованию бюджетных средств. В нарушение п.3 ст. 340 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) при залоге недвижимости не была оформлена ипотека земельного участка, находящегося под объектом недвижимости. В нарушении п.1 ст.339 ГК РФ предмет залога по договору был идентифицирован ненадлежащим образом.
Выявленные в ходе проверки нарушения оформления бюджетных кредитных договоров не привели к убыткам бюджета.
В 2008 году муниципальные гарантии не предоставлялись.
3.2.2. Анализ реализации городских целевых программ
Решением Курганской городской Думы от 19.12.2007 г. № 338 «О бюджете города Кургана на 2008 год» на реализацию 11-ти муниципальных программ объем бюджетных ассигнований составлял 223 241,0 тыс.руб. В связи с изменением количества муниципальных программ в течение 2008 года, в решение о бюджете вносились изменения по количеству муниципальных программ и по размерам финансирования. По состоянию на 31.12.2008 года на реализацию 14 муниципальных программ утверждено средств в размере 302 204 тыс.руб.
Кассовые расходы по утвержденным программам за 2008 год составили 211 394 тыс.руб. или 69,95 % от уточненного утвержденного годового плана.
По итогам отчетного периода отмечается неравномерное финансирование муниципальных целевых программ. Так, по целевой инвестиционной программе развития муниципальных систем водоснабжения и водоотведения МУП «Курганводоканал» финансирование составило 190 тыс.руб. или 19 %, по муниципальной адресной программе «Переселение граждан из аварийного жилого фонда в г.Кургане в период с 2008 по 2012 годы» финансирование составило 3 740 тыс.руб. или 18,7 %.Анализ исполнения расходов городского бюджета по муниципальным целевым программам приведен в Приложении № 10.
По результатам проверки муниципальной целевой Программы «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотическими средствами и их незаконному обороту в городе Кургане на 2008-2009 годы» установлено, что сумма финансирования за счет городского бюджета (соответственно роспись по исполнителям) не соответствует запланированным значениям, утвержденным по состоянию на 31.12.2008 года. При заключении на исполнение бюджета города Кургана за 9 месяцев 2008 года КСП обращала на это внимание.
По Программе развития малого предпринимательства в городе Кургане на 2006-2008 годы, утвержденной решением Курганской городской Думы от 07.12.2005 г. № 290, допущено направление средств в размере 90,0 тыс.руб. на выполнение мероприятия, по которому расходы по Программе не планировались. Таким образом, неправомерное расходование средств городского бюджета за 2008 года составляет 90,0 тыс.руб.
Проверка целевой программы реализации приоритетного национального проекта «Здоровье» (далее – целевая программа «Здоровье») показала, что ряд муниципальных учреждений - МУ «БСМП», МУ «Городская больница № 2», МУ «Родильный дом № 1», в нарушение требований п.3 статьи 72 БК заключили долгосрочные муниципальные контракты на поставку, монтаж и пусконаладочные работы медицинского оборудования. По данным муниципальным контрактам в течение 2008 года произведена 100 % поставка медицинского оборудования. Таким образом, указанными медицинскими учреждениями приняты денежные обязательства, превышающие размер доведенных до них лимитов бюджетных обязательств на общую сумму 18 962,62 тыс.руб., что является нарушением п.3 статьи 219 БК, п. 20 решения Курганской городской Думы от 19.12.2007 г. № 338 «О бюджете города Кургана на 2008 год», п.3 статьи 33 решения Курганской городской Думы (далее – КГД) от 20.02.2008 г. «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в городе Кургане». Проверкой установлено, что муниципальными заказчиками - МУ «БСМП», МУ «Городская больница № 2», МУ «Родильный дом №1» заключение муниципальных контрактов 05.08.2008 № 72, от 05.08.2008 № 143, от 05.08.2008 № 148 на поставку медицинского оборудования с порядком оплаты, выходящим за пределы финансового года (3 года), неправомерно.
Данные денежные обязательства в размере 18 962,62 руб. не учтены Финансово-казначейским Комитетом Администрации города Кургана в бюджетных обязательствах бюджета города Кургана.
Проверка «Комплексной целевой программы по профилактике правонарушений в городе Кургане на 2008 год», утвержденной решением Курганской городской Думы от 07.11.2007 № 278, показала, что Департаментом по управлению жилищно-коммунальным хозяйством и благоустройству Администрации города Кургана (далее – ДЖКХ), согласно условиям муниципальных контрактов, 01.08.2008 года, произведена предоплата на приобретение квартир в жилищный муниципальный фонд для участковых уполномоченных милиции в размере 30 % общей стоимости муниципальных контрактов или 1 051,5 тыс.руб.
В соответствии с ч. 2 статьи 558 ГК РФ договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Данные муниципальные контракты прошли регистрацию в Управлении федеральной регистрационной службы 15.08.2008 года. Таким образом, на момент проведения предоплаты муниципальные контракты считались незаключенными. Окончательный расчет по указанным муниципальным контрактам произведен 21.08.2008 года, т.е. после государственной регистрации. Нарушения действующего законодательства по осуществлению предоплаты по незаключенным муниципальным контрактам не привели к убыткам бюджета.
3.2.3. Анализ финансирования капитальных вложений
По состоянию на 31.12.2008 года, согласно изменениям к решению КГД от 19.12.2007 г. № 338, на капитальное строительство в бюджете города Кургана предусмотрено 407 226 тыс. руб. Кассовые расходы по капитальному строительству за 2008 год, в соответствии с информацией ФКК, составили 203 381 тыс.руб. или 49,9 % к уточненным годовым назначениям. По сравнению с 2007 годом, когда процент исполнения по капитальному строительству составил 63,26 % от годовых назначений или 111 658 тыс.руб., сумма капитальных вложений текущего отчетного периода увеличились на 91 723 тыс.руб. или на 82,15 %.
Несмотря на увеличение финансирования, в целом по отраслям наблюдается снижение темпов исполнения мероприятий.
Анализ исполнения расходов городского бюджета на капитальное строительство приведен в Приложении № 11.
4. МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ, ИСТОЧНИКИ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА
4.1. Анализ динамики и структуры муниципального долга
В течение 2008 года городским бюджетом кредиты от кредитных организаций или бюджетов бюджетной системы Российской Федерации не привлекались.
4.2. Анализ источников финансирования дефицита бюджета
Согласно решению Курганской городской Думы от 24 декабря 2008 года № 362 дефицит бюджета города Кургана утвержден в размере 257 620 тыс.руб., с учетом остатков средств на едином счете бюджета города Кургана в размере 191 463 тыс.руб. или 7,97 %, что не противоречит ст.92¹ БК РФ.
Бюджет города Кургана за 2008 год выполнен с превышением доходов над расходами. Вместе с тем, КСП отмечает, что исполнение расходов составило 86,4% от запланированной суммы.
5. Анализ состояния кредиторской задолженности
и дебиторской задолженности
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2009 года составила 425 712,09 тыс.руб. (Форма по ОКУД 0503230, форма по ОКУД 0503369). В целом увеличение кредиторской задолженности по сравнению с началом отчетного периода составило 91 638,36 тыс.руб. или 27,43 %. Увеличение кредиторской задолженности прослеживается практическим по всем статьям расходов. Анализ изменения кредиторской задолженности показан в Приложении № 12.
По состоянию на 01.01.2009 года дебиторская задолженность бюджета города Кургана в целом составила 359 492,65тыс.руб., в том числе по доходам 197 397 тыс.руб. Общее увеличение дебиторской задолженности по сравнению с началом отчетного периода составило 54 001,722 тыс.руб. или 17,68 %.
Согласно представленной ФКК информации, дебиторская задолженности по состоянию на 01.01.2009 года в разрезе администраторов доходов бюджета города за 12 месяцев 2008 года составила 105 865,98 тыс. руб., что на 20 055,95 тыс.руб. или на 23,37 % больше, чем на начало отчетного периода.
В соответствии с решением Курганской городской Думы от 20.09.2006 г. № 262 «О порядке признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в бюджет города Кургана по арендной плате и пеням за землю» ДРГХ списано дебиторской задолженности в размере 19 087,62 тыс.руб.
Согласно информации, представленной Управлением по земельным отношениям по запросам КСП во время проведения контрольного мероприятия, дебиторская задолженность по договорам аренды земельных участков по состоянию на 01.01.2009 года составляет 74 936,6 тыс.руб. В бухгалтерской отчетности Администратора доходов ДРГХ (ф.0503130) по расчетам с дебиторами по доходам отражена сумма 39 681,67 тыс.руб. В связи с этим, задолженность по арендной плате за землю по состоянию на 01.01.2009 г. не достоверна, что искажает отчетность по расчетам с дебиторами по доходам главного распорядителя, получателя средств бюджета – ДРГХ.
Дебиторская задолженность по расходам по состоянию на 31.12.2008 года составила 161 444.25 тыс. руб. Общее увеличение дебиторской задолженности по расходам составило 46 994,11 тыс.руб. или 41,06%. Анализ изменения дебиторской задолженности по расходам показан в Приложении № 13.
6. Анализ расходования предоставленных субсидий
На основании решений Курганской городской Думы по состоянию на 31.12.2008 года в бюджете города для выделения субсидий запланировано 365 216 тыс.руб. Кассовые расходы по выделению субсидий за отчетный период составили 296 894 тыс.руб. или 81 % к плановым назначениям. Анализ исполнения расходов по предоставленным субсидиям приведен в Приложении № 14.
Контрольно-счетной палатой города Кургана проведено контрольное мероприятие по проверке полноты и правильности предоставления субсидий ДЖКХ за 9 месяцев. По итогам исполнения городского бюджета за 2008 год установлено неэффективных расходов на сумму 48 246 тыс.руб. Кроме того, КСП направлены материалы в прокуратуру города Кургана на незаконное расходование бюджетных средств на сумму 611,16 тыс.руб.
Контрольно-счетная палата отмечает, что постановления Администрации города Кургана от 26.03.2008 г. № 1429 «О порядке компенсации выпадающих доходов организациям, предоставляющим населению услуги по содержанию и эксплуатации лифтового хозяйства», от 08.04.2008 г. № 1707 «О выплате компенсации выпадающих доходов организациям, предоставляющим населению услуги теплоснабжения», Администрацией города не соответствуют требованиям п. 3 ст. 78 БК в части установления критериев отбора юридических лиц, имеющих право на получение субсидий, целей, условий предоставления субсидий, возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.
ВЫВОДЫ
На основании представленного отчёта «Об исполнении бюджета города Кургана за 2008 год » Контрольно-счётная палата города Кургана заключает:
1. Доходы бюджета города Кургана за 2008 год исполнены на сумму 3 540 116 тыс. или на 93,5 % от уточненного плана на год (126,3 % к плановым назначениям, утвержденным на начало года);
Рост доходов городского бюджета без учета безвозмездных поступлений составил 276 201 тыс.руб. или 14,4 % по отношению к результатам исполнения 2007 года;
2. Расходы бюджета города Кургана за 2008 год исполнены на сумму 3 493 132 тыс.руб. или на 86,4 % к уточненному плану на год (115,8 % к плановым назначениям, утвержденным на начало года);
3. В нарушение п.234 «Инструкции по бухгалтерскому учету», утвержденной
приказом Минфина РФ от 10.02.2006 года №25Н, в муниципальных учреждениях в 2008 году не велся учет принятых бюджетных обязательств по статьям расходов.
4. В процессе исполнения городского бюджета за 2008 год главными распорядителями, получателями бюджетных средств в нарушение ст.219 БК приняты денежные обязательства, превышающие лимиты доведенных бюджетных обязательств.
5. Финансирование целевых программ проведено на сумму 211 394 тыс.руб. или на 69,95 %. Финансирование проводилось неравномерно и не в полном объеме.
6. Финансирование капитального строительства проведено на сумму 203 381
тыс.руб. или на 49,9 % к уточненным плановым назначениям на год .
7. Кредиторская задолженность увеличилась на 91 638,36 тыс.руб. или на 27,43 % по сравнению с 01.01.2008 г.и составила 425 712,09 тыс.руб.
8 . Дебиторская задолженность в разрезе администраторов доходов бюджета города увеличилась на 20 055,95 тыс.руб. или на 23,37 % по сравнению с 01.01.2008 года и составила 105 865,98 тыс.руб.
9. Дебиторская задолженность по расходам увеличилась на 46 994,11 тыс.руб. или на 41,06 % по сравнению с 01.01.2008 г. и составила 161 444, 25 тыс.руб.
10 . Дебиторская задолженность в разрезе администраторов доходов бюджета города составила 105 865,98 тыс. руб., что на 20 055,95 тыс.руб. или на 23,37 % больше, чем на начало отчетного периода.
11. Принятые постановления Администрации города Кургана от 26.03.2008 г. № 1429 «О порядке компенсации выпадающих доходов организациям, предоставляющим населению услуги по содержанию и эксплуатации лифтового хозяйства», от 08.04.2008 г. № 1707 «О выплате компенсации выпадающих
доходов организациям, предоставляющим населению услуги теплоснабжения», Администрацией города не соответствуют требованиям Бюджетного Кодекса РФ, что привело к неэффективному расходованию денежных средств в размере 48 246 тыс.руб.
12. Департамент развития городского хозяйства Администрации города Кургана, как Администратор доходов бюджета, осуществляет функции контроля не в полном объеме, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности.
13. В течение 2008 года заключение и исполнение муниципальных контрактов на ремонт и содержание автомобильных дорог проводилось с нарушениями требований Федерального закона № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
Контрольно-счётная палата города Кургана рекомендует Курганской городской Думе принять «Отчёт об исполнении бюджета города за 2008 год » с учётом замечаний и предложений:
1. Администраторам доходов бюджета города принять меры:
- по снижению дебиторской задолженности;
- по усилению контроля за поступлением текущих платежей в бюджет
города Кургана;
- по своевременному начислению и взысканию штрафных санкций за
несвоевременную оплату оказанных услуг.
2. Главным распорядителям, Финансово-казначейскому Комитету Администрации города Кургана вести учет в соответствии с нормативными документами, утвержденными Министерством финансов РФ и приказами ФКК.
3. Главным распорядителям, получателям бюджетных средств в 2009 году наладить аналитический учет принятых бюджетных обязательств.
4. Финансово-казначейскому Комитету Администрации города Кургана, главным распорядителям вести постоянный контроль за своевременным внесением изменений в сметы бюджетных учреждений в соответствии с решениями, принимаемыми Курганской городской Думой.
5. Администрации города Кургана разработать нормативные правовые акты,
регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам и некоммерческим организациям в соответствии с требованиями ст.78,78¹ Бюджетного Кодекса РФ, а также привести в соответствие с действующим законодательством постановления Администрации города Кургана от 26.03.2008 г. № 1429 «О порядке компенсации выпадающих доходов организациям, предоставляющим населению услуги по содержанию и эксплуатации лифтового хозяйства», от 08.04.2008 г. № 1707 «О выплате компенсации выпадающих доходов организациям, представляющим населению услуги теплоснабжения».
6. Администрации города Кургана своевременно проводить изменения в целевые муниципальные программы в соответствии с решениями, принимаемыми Курганской городской Думой о бюджете.
7. Администрации города Кургана при заключении и исполнении муниципальных контрактов руководствоваться требованиями, установленными Федеральным законом № 94-ФЗ.
8. В соответствии с требованиями ст. 13 Федерального закона от 08.11.2007 г. № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:
- разработать и утвердить нормативы финансовых затрат на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог;
- разработать и утвердить правила работы размера ассигнований бюджета на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог.
9. Финансово-казначейскому Комитету Администрации города Кургана принять меры принуждения к должностным лицам, допустившим нарушения требований Бюджетного Кодекса РФ в ходе исполнения бюджетного процесса.